其他货币资金包括单位的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款等各种资金，通过“其他货币资金”科目核算。根据《政府会计准则制度解释第1号》规定，单位通过支付宝、微信等方式取得相关收入的，对于尚未转入银行存款的支付宝、微信等第三方支付平台账户的余额，应当通过“其他货币资金”科目核算。

一、财务会计核算

1. 单位将款项交存银行取得外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款等时，按照实际交存金额，借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款”科目。

2. 单位通过支付宝、微信等第三方支付平台账户取得相关收入尚未转入银行存款时，按照实际收到的金额，借记“其他货币资金”科目，贷记相关收入科目。

3. 在使用其他货币资金购买物资或支付费用等时，按照实际支付金额，借记“库存物品”、“业务活动费用”、“单位管理费用”等科目，贷记“其他货币资金”科目。

4. 其他货币资金款项退回单位银行账户或第三方支付平台账户余额转入银行账户时，按照实际退回或转入金额，借记“银行存款”科目，贷记“其他货币资金”科目。

二、预算会计核算

1. 单位发生外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款等的取得与款项退回业务时，由于单位的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款等和银行存款均通过“资金结存——货币资金”科目核算，则预算会计不需要进行账务处理（单位在“资金结存——货币资金”科目下未设置明细科目时）。

2. 单位通过支付宝、微信等方式取得纳入单位预算管理的相关收入尚未转入银行存款时，借记“资金结存——货币资金”科目，贷记相关预算收入科目。

3. 单位使用其他进行支付时，若该现金流出纳入单位预算管理，则按照实际支付的金额，借记“行政支出”、“事业支出”等科目，贷记“资金结存——货币资金”科目。

例：某事业单位将50 000元交存银行并取得银行本票，在购买物资时使用银行本票支付价款45 000元，物资已验收入库，余款5 000元因本票超过付款期而退回。

（1）取得银行本票

财务会计账务处理：

借：其他货币资金

           ——银行本票存款                            50 000

    贷：银行存款                       50 000

预算会计中“资金结存——货币资金”科目未发生变化，因此不做账务处理。

（2）支付物资价款

财务会计账务处理：

借：库存物品                      45 000

    贷：其他货币资金

               ——银行本票存款     45 000

预算会计账务处理：

借：事业支出                         45 000

    贷：资金结存

               ——货币资金          45 000

（3）余款退回

财务会计账务处理：

借：银行存款                         5 000

    贷：其他货币资金

               ——银行本票存款        5 000

预算会计中“资金结存——货币资金”科目未发生变化，因此不做账务处理。

 

声明：上述探讨及后期解答仅代表中南财经政法大学政府会计研究所在研究过程中的理解和观点，不代表任何第三方意见。

 

（来源：政府会计PLUS微信公众号）