单位应当设置“库存现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数相核对，做到账款相符。每日账款核对中发现现金短缺的，具体账务处理如下：

一、财务会计核算

发生现金短缺时，将实际短缺的金额，借记“待处理财产损溢”科目，贷记“库存现金”科目。查明原因属于应由责任人赔偿或向有关人员追回的，借记“其他应收款”科目，贷记“待处理财产损溢”科目，实际收到款项时，借记“库存现金”科目，贷记“其他应收款”科目；属于无法查明原因的，报经批准核销时，借记“资产处置费用”科目，贷记“待处理财产损溢”科目。

二、预算会计核算

发生现金短缺时，按照实际短缺的金额，借记“其他支出”科目，贷记“资金结存——货币资金”科目。查明原因属于应由责任人赔偿或向有关人员追回的并且实际收到款项时，借记“资金结存——货币资金”科目，贷记“其他支出”科目。

例1：某事业单位4月1日现金盘点时，发生现金短缺500元，4月2日查明属于某职工应赔偿的金额，4月3日收到赔偿款项。

（1）4月1日发生现金短缺

财务会计账务处理：

借：待处理财产损溢500

贷：库存现金500

预算会计账务处理：

借：其他支出500

贷：资金结存——货币资金500

（2）4月2日查明原因

财务会计账务处理：

借：其他应收款500

贷：待处理财产损溢500

预算会计不做账务处理。

（3）4月3日收到赔偿款项

财务会计账务处理：

借：库存现金500

贷：其他应收款500

预算会计账务处理：

借：资金结存——货币资金500

贷：其他支出500

例2：某事业单位5月27日现金盘点时，发生现金短缺400元，经工作人员核实后属于无法查明原因的短缺，5月29日报经批准后准予核销。

（1）5月27日发生现金短缺

财务会计账务处理：

借：待处理财产损溢400

贷：库存现金400

预算会计账务处理：

借：其他支出400

贷：资金结存——货币资金400

（2）5月29日批准核销

财务会计账务处理：

借：资产处置费用400

贷：待处理财产损溢400

预算会计不做账务处理。

 

声明：

上述探讨及后期解答仅代表中南财经政法大学政府会计研究所在研究过程中的理解和观点，不代表任何第三方意见。

 

（来源：政府会计PLUS微信公众号）