单位应当设置“库存现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数相核对，做到账款相符。每日账款核对发现现金溢余的，具体账务处理如下：

一、财务会计核算

发生现金溢余时，按照实际溢余的金额，借记“库存现金”科目，贷记“待处理财产损溢”科目。查明原因属于应支付给有关人员或单位的，借记“待处理财产损溢”科目，贷记“其他应付款”科目，实际支付时借记“其他应付款”科目，贷记“库存现金”科目；属于无法查明原因的，报经批准后，借记“待处理财产损溢”科目，贷记“其他收入”科目。

二、预算会计核算

发生现金溢余时，按照实际溢余的金额，借记“资金结存——货币资金”科目，贷记“其他预算收入”科目。查明原因属于应支付给有关人员或单位的，在实际支付时，借记“其他预算收入”科目，贷记“资金结存——货币资金”科目。

例1：某事业单位5月8日现金盘点时，发生现金溢余600元，5月9日查明原因是应支付给某职工的金额，报经批准后，5月10日将溢余现金支付给某职工。

（1）5月8日发生现金溢余

财务会计账务处理：

借：库存现金600

贷：待处理财产损溢600

预算会计账务处理：

借：资金结存——货币资金600

贷：其他预算收入600

（2）5月9日查明原因

财务会计账务处理：

借：待处理财产损溢600

贷：其他应付款600

预算会计不做账务处理。

（3）5月10日支付给某职工

财务会计账务处理：

借：其他应付款600

贷：库存现金600

预算会计账务处理：

借：其他预算收入600

贷：资金结存——货币资金600

例2：某事业单位6月3日现金盘点时，发生现金溢余700元，经工作人员核实后属于无法查明原因的溢余，6月5日报经批准后处理。

（1）6月3日发生现金溢余

财务会计账务处理：

借：库存现金700

贷：待处理财产损溢700

预算会计账务处理：

借：资金结存——货币资金700

贷：其他预算收入700

（2）6月5日报经批准

财务会计账务处理：

借：待处理财产损溢700

贷：其他收入700

预算会计不做账务处理。

 

声明：

上述探讨及后期解答仅代表中南财经政法大学政府会计研究所在研究过程中的理解和观点，不代表任何第三方意见。

 

 

（来源：政府会计PLUS微信公众号）